Institute for Political Studies

11 Dobrinjska Street
(4th floor)
11000 Belgrade

Contact details
SR
SR
Архив за правне и друштвене науке 4/2024

НАЧЕЛО ФАКТИЦИТЕТА И ОПШТА АНТИАБУЗИВНА МЕРА ИЗ АТАД ДИРЕКТИВЕ

Authors
UDCУДК 347.73(4-672EU) Pages99-112 Year2024
Download PDF 10.5937/adpn2404099V
Research overview

Abstract

Општа антиабузивна мера из Директиве о мерама против шема избегавања плаћања пореза које директно утичу на функционисање унутрашњег тржишта је одредба коју су, као минимални стандард, државе чланице ЕУ усвојиле у виду потпуне имплементације или усклађивања већ постојеће домаће норме. Ова одредба служи превенцији законите нелегитимне евазије пореза на добит правних лица. Национално пореско законодавство предвиђа начело фактицитета, за које се у пракси усталило мишљење да је заправо општа антиабузивна мера. Намеће се питање да ли се применом начела фактицитета може сматрати да је имплементирана општа антиабузивна мера предвиђена наведеном Директивом. Циљ овог рада је да се анализира поменута одредба и упореди са начелом фактицитета. Полазећи од претпоставке да је домаће законодавство потребно ускладити са законодавством Европске уније у области пореза на добит правних лица, као и да је потребно заштитити националне фискалне интересе, у раду смо применили догматско-правни метод, као и метод анализе садржаја са посебним освртом на праксу Суда правде Европске уније. На тај начин, настојали смо да дамо препоруке за усвајање нове антиабузивне мере, која би била у складу са европским законодавством, а независна од начела фактицитета.

Sources and literature

References

  1. Bergedahl, Christopher. 2018. Anti-Abuse Measures in Tax Treaties Following the OECD Multilateral Instrument – Part 1. Bulletin for International Taxation, 72(1), pp. 11–30. https://doi.org/10.59403/1dys3zx
  2. Благојевић, Стефан. 2023. „Offshore пословање”, у Драган Микеревић и Милан Пуцаревић (ур.), Основе савремене теорије пореза (стр. 179– 215). Бања Лука: Финрар доо.
  3. Gomes, Marcus Livio. 2019. The DNA of the Principle Purpose Test in the Multilateral Instrument. Intertax, 47(1), pp. 66–90. https://doi.org/10.54648/
    TAXI2019005
  4. Govind, Sriram, Zolles, Stephanie. 2018. “The Anti-tax avoidance Directive”, in: Lang M. et al. (eds.), Introduction to European Tax Law on Direct Taxation, fifth edition (pp. 2018–255). Wien: Linde.
  5. Koriak, Oleksandr. 2016. The Principal Purpose Test under BEPS Action 6:
    Does the OECD Proposal Fit the EU Legal Framework?. HARN60 Master
  6. Thesis, Lund University: School of Economics and Management Department of Business Law. https://doi.org/10.59403/3d2htqk
  7. Костић, Свестислав. 2016. Начело фактицитета у српском пореском праву. Harmonius, 5, стр. 112–129.
  8. Popa, Oana. 2016. EU Anti-Tax Avoidance Directive: overview and some prospective effects. Amsterdam: IBFD (IBFD’s white papers).
  9. Popa, Oana. 2019. An Overview of ATAD Implementation in EU Member States. European Taxation, 59(2/3), pp. 120–122. https://doi. org/10.59403/2dfwhd5
  10. Prebble, John. 2015. Kelsen, the Principle of Exclusion of Contradictions, and General Anti-Avoidance Rules in Tax Law. WU International Taxation Research Paper Series, 23/2015, pp. 1–26. https://doi.org/10.2139/ssrn.2645423
    Thuronyi, Victor. 2003. Comparative Tax Law. The Hague: Kluwer Law International.
  11. Uckmar, Viktor. 1983. Tax Avoidance/Tax Evasion: General Report. IFA Cahiers de Droit Fiscal International, vol. 68a, pp. 15–53.
  12. Живковић, Лидија. 2023. Општа антиабузивна правила. Докторска дисертација. Универзитет у Београду: Правни факултет.
  13. Министарство финансија Републике Србије [МФРС]. 2024. Билтен јавних финансија 9/2024. Београд: Министарство финансија Републике Србије, бр. 241.
  14. Поповић, Дејан, Илић Попов, Гордана. 2019. (Не)Уставност одредбе о тесту главног циља трансакције или аранжмана из пореских уговора. Анали Правног факултета у Београду, 67(2), стр. 7–34.
  15. Поповић, Дејан. 2017. Пореско право. Београд: Правни факултет Универзитета у Београду – Центар за издаваштво.
    ИЗВОРИ ПРАВА
  16. Commission Staff Working Document, Serbia 2023 Report, SWD(2023) 695 final, Brussels, 8.11.2023.
  17. Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market, OJ L 193, 19/07/2016.
  18. OECD. 2016. Multilateral convention to implement tax treaty measures to prevent base erosion and profit shifting.
  19. Zakon o porezu na dobit [ZPD], Narodne novine, br. 177/04, 90/05, 57/06, 145/08, 80/10, 22/12, 148/13, 143/14, 50/16, 115/16, 106/18, 121/19, 32/20, 138/20, 114/22, 114/23.
  20. Закон о пореском поступку и пореској администрацији [ЗПППА], Службени гласник РС бр. 80/2002, 84/2002 - испр., 23/2003 - испр., 70/2003, 55/2004, 61/2005, 85/2005 - др. закон, 62/2006 - др. закон, 63/2006 - испр. др. закона, 61/2007, 20/2009, 72/2009 - др. закон, 53/2010, 101/2011, 2/2012 - испр., 93/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014, 105/2014, 91/2015 - аутентично тумачење, 112/2015, 15/2016, 108/2016, 30/2018, 95/2018, 86/2019, 144/2020, 96/2021 и 138/2022.
  21. СУДСКА ПРАКСА
  22. Court of Justice of the European Union (CJEU), Case C-196/04, Cadbury Schweppes Overseas, ECLI:EU:C:2006:544, Judgment of 12 September 2006.
  23. Court of Justice of the European Union (CJEU), Case C-105/07, NV Lammers & Van Cleeff, ECLI:EU:C:2008:24, Judgment of 7 January 2008.
  24. Court of Justice of the European Union (CJEU), Joined cases C-504/16 and C-613/16, Diester Holding and Juhler Holding, ECLI:EU:C:2017:1009, Judgment of 20 December 2017.
  25. ИНТЕРНЕТ ИЗВОРИ
  26. Споразум о стабилизацији и придруживању https://www.mei.gov.rs/upload/documents/sporazumi_sa_eu/ssp_prevod_sa_anexima.pdf (15.10.2024)
  27. OECD. 2016. “Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting” https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-sub-issues/beps-mli/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.
    pdf (10.11.2024)
From the same issue

Related publications