Архив за правне и друштвене науке 3/2025

ОПОРЕЗИВАЊЕ ОРТАЧКИХ ДРУШТАВА У СРБИЈИ

Аутори
УДКУДК 336.2(497.11) Стране89-103 Година2025
Преузми PDF 10.5937/adpn2503089V
Преглед истраживања

Сажетак

Државе традиционално опорезују приходе најчешће на основу чињенице места регистрације компаније, што доводи до тога да компаније које немају стварну, или имају врло слабу, повезаност са том државом, бивају опорезоване само по критеријуму места регистрације. Ово доводи до тога да website компаније послују свуда у свету онлине а да порез и даље плаћају традиционално, у најчешћем случају, према месту регистрације, иако приход није ефективно повезан са јурисдикцијом поменутог места. Циљ рада је анализа пореске транспарентности и принципа ефективне повезаности прихода са пословањем у држави регистрације, која се примењује у Сједињеним Америчким Државама, и њена примена у оквиру домаћег пореског права на ортачка друштва. Почевши од претпоставке да je у Србији потребно ускладити опорезивање ортачких друштава са прагом одговорности ортака за обавезе фирме и елиминисати двоструко економско опорезивање, као и да је пожељно привлачење нерезидената чији би приливи били опорезовани у држави, у раду смо користили догматско-правни и компаративни метод. Покушаћемо да дамо препоруке у циљу унапређења пореског система Републике Србије у домену директних пореза за ортачка друштва.

Извори и литература

Референце

  1. Bergedahl, Christopher. 2018. Anti-Abuse Measures in Tax Treaties Following the OECD Multilateral Instrument – Part 1. Bulletin for International Taxation, 72(1): pp. 11–30
  2. Dunst, Thomas. 1987. Activities Creating Nexus for Income Tax Purposes. Journal of State Taxation, 6(3): pp. 279–284
  3. Gomes, Marcus Livio. 2019. The DNA of the Principle Purpose Test in the Multilateral Instrument. Intertax, 47(1): pp. 66–90
  4. Greggi, Marco. 2008. Avoidance and Abus De Droit: The European Approach in Tax Law. eJournal of Tax Research, 6(1): pp. 23–44
  5. Lessambo, Felix I. 2016. International Aspects of the US Taxation System. New York: Palgrave Macmillan
  6. Налед. 2025. Сива књига 17 - Preporuke za uklanjanje administrativnih prepreka poslovanju u Srbiji 2025/26. Београд: НАЛЕД
  7. Powers, Tassma A. & Forry, Deby L. 1997. Partnership Taxation & (and) the Limited Liability Company: Check out the Check-the-Box Entity Classification. Land and Water Law Review, 32(2): pp. 831–858
  8. Russo, Raffaele. 2007. Fundamentals of International Tax Planning. Amesterdam: IBFD Publications BV
  9. SnymanVan Deven, Elizabeth & Henning, Jozeph Johannes, 2003. The Limited Liability Company in the USA: An Innovative Organizational Option with Lessons for South Africa. South African Law Journal, 120(1): pp. 153–172
  10. Stjepan Gadžo. 2018. Nexus Requirements for Taxation of Non-Residents’ Business Income: A Normative Evaluation in the Context of the Global Economy. Amsterdam: IBFD
  11. Thuronyi, Victor. 2003. Comparative Tax Law. The Hague/London/New York: Kluwer Law International
  12. Zuk, Marcin. 2013. “The Beneficial ownership concept in tax treaties”. In Michael lang et al. (eds.), Limits to tax planning (pp. 306 –333). Wien: Linde
  13. Васиљевић, Мирко. 2012. Компанијско право - Право привредних друштава. Београд: Правни факултет Универзитета у Београду
  14. Закон о привредним друштвима [ЗОПР], Службени гласник РС бр. 36/2011, 99/2011, 83/2014 - др. закон, 5/2015, 44/2018, 95/2018, 91/2019, 109/2021 и 19/2025
  15. Закон о порезу на добит правних лица [ЗПДПЛ], Службени гласник РС бр. 25/2001, 80/2002, 80/2002 - др. закон, 43/2003, 84/2004, 18/2010, 101/2011, 119/2012, 47/2013, 108/2013, 68/2014 - др. закон, 142/2014, 91/2015 - аутентично тумачење, 112/2015, 113/2017, 95/2018, 86/2019, 153/2020, 118/2021 и 94/2024
  16. Закон о порезу на доходак грађана [ЗПДГ], Службени гласник РС бр. 24/2001, 80/2002, 80/2002 - др. закон, 135/2004, 62/2006, 65/2006 - испр., 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011 - одлука УС, 7/2012 - усклађени дин. изн., 93/2012, 114/2012 - одлука УС, 8/2013 - усклађени дин. изн., 47/2013, 48/2013 - испр., 108/2013, 6/2014 - усклађени дин. изн., 57/2014, 68/2014 - др. закон, 5/2015 - усклађени дин. изн., 112/2015, 5/2016 - усклађени дин. изн., 7/2017 - усклађени дин. изн., 113/2017, 7/2018 - усклађени дин. изн., 95/2018, 4/2019 - усклађени дин. изн., 86/2019, 5/2020 - усклађени дин. изн., 153/2020, 156/2020 - усклађени дин. изн., 6/2021 - усклађени дин. изн., 44/2021, 118/2021, 132/2021 - усклађени дин. изн., 10/2022 - усклађени дин. изн., 138/2022, 144/2022 - усклађени дин. изн., 6/2023 - усклађени дин. изн., 92/2023, 116/2023 - усклађени дин. изн., 6/2024 - усклађени дин. изн., 94/2024, 101/2024 - усклађени дин. изн., 8/2025 - усклађени дин. изн. и 19/2025
  17. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/effectively-connected-income-eci (27.6.2025)
  18. https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-nonresident-aliens
    (28.6.2025)
  19. European Commission. 2024. Commission Staff Working Document: Serbia 2024 Report SWD(2024) 695 final, Brussels.
  20. https://enlargement.ec.europa.eu/document/download/3c8c2d7f-bff7-44eb-b868-414730cc5902_en?filename=Serbia%20Report%202024.pdf
    (30.6.2025).
Из истог броја

Повезане публикације